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印花税变了!这65种情况不用再交税了!

来源:优财控股  编辑:小懒  日期:2022年01月22日 关注

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经常有朋友问:

没有收入需要缴纳印花税吗?

没有签订合同需要缴纳印花税吗?

合同签订双方是可以分摊印花税吗?

股东认缴的资本要缴纳印花税吗?

现在小规模纳税人印花税是不是没有减半征收了?

......

印花税,属于财产和行为税类税种,虽然是个小税种,但是大家一直对于这个小税种搞不清楚。


一、印花税申报步骤


英国的哥尔柏(Kolebe)说过:“税收这种技术,就是拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫”,印花税就是这种具有“听最少鹅叫”特点的税种。叫的少,也就没怎么吸引人注意力。

但是印花税对于财务人员来说却还是比较头疼,曾经有人说过,没有任何一个人敢保证自己申报的印花税准确无误,这也侧面说明了印花税这个税种申报的特殊性(种类多、合同是否纳税判断难等因素)。

印花税按照暂行条例的规定,是由纳税人根据规定自行计税应纳税额,购买并一次贴足印花税票,自行贴花和画销,自行完成纳税义务。

当然对于大额或者贴花比较频繁的(比如购销合同),可以按期汇总纳税,其实目前在实际工作中,很少有纳税人买印花税票贴花了,基本都是采取的按期汇总申报方式履行纳税义务。

这个方式实际上就是在电子税务局上填写纳税申报表申报,一般是按期(月、季、年)申报。

如上就是申报表样式,纳税人只需要先要进行税源采集,填写应税凭证类型,计税金额或件数。


二、什么是按次申报,什么是按期申报

印花税计算方式:相应应税凭证的金额*税率

什么时候计算印花税:达到纳税义务时间时计算印花税,至于什么时候达到纳税义务时间,《印花税法暂行条例》第七条规定,应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。即,合同签订时便是纳税义务时间,应当计算印花税。

但有些公司每天签订的合同数量都很大,因此税务局给了一个纳税期限,可以将本月或者本季度达到纳税义务时间的汇总起来一起算,即可以按月或者按季申报,这就是按期申报。

当然,有的公司每天签订合同数量并不多,可以每次达到纳税义务时间便算税,去纳税申报,这就是按次申报。

按次申报典型案例:自然人***时按次缴纳增值税。


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自然人***时,税务局直接扣增值税,即为按次。


按次申报和按期申报的区别:

按次申报时,未发生纳税义务可以不申报;而按期申报时,即便没有纳税义务发生,也要做零申报处理。


怎么选择按次申报还是按期申报?

很简单,企业业务大、订单爆,选择按期申报;企业业务少,选择按次申报。


三、印花税有了哪些变化?


1、缩减了征税范围

2、降低了税率

3、明确增值税不作为计缴印花税依据

4、取消了尾数规定,直接按实际计算税额纳税

5、新增了印花税扣缴义务人的规定

6、明确了纳税期限和纳税地点

7、取消了轻税重罚的做法,统一按征管法执行


四、印花税纳税申报简并,这些情况将免征

1、已经缴纳印花税的凭证的副本或抄本免税,但是视同正本使用者除外

2、对按件贴花五元的其他账簿

3、财产所有人将财产捐赠给政府、社会福利单位、学校所立的数据

4、对无息、贴息贷款合同

5、对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同发展;(2018.1.1至2023.12.31 )

6、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;

7、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;

8、农村集体经济组织清产核资;

9、对农牧业保险合同;

10、个人出租承租住房签订的租赁合同;

11、保障性住房;

12、开发商建造廉租房和经济适用住房有关的;

13、对公租房经营管理单位建造、管理公租房、购买住房作为公租房;

14、对公共租赁住房双方免征租赁协议;

15、对廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住民生房、经济适用住房相关的 ;

16、廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的;

17、对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同;18、改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房及购买安置住房的个人;

18、易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房土地;

19、易地扶贫搬迁安置住房建设和分配过程中;

20、易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源;

22、社会保障基金会、社保基金投资管理人管理的社保基社会 金转让非上市公司股权;

23、社会保障基金会、社保基金投资管理机构管理的养老基金转让非上市公司股权;

24、信贷资产证券化;

25、证券投资者保护基金;

26、证券投资基金;

27、买卖封闭式证券投资基金;

28、国有商业银行划转给金融资产管理公司的资产;

29、金融资产管理公司收购、承接、处置不良资产;

30、对保险公司进行风险处置和破产求助过程中签订的产权转移书据;

31、对保险公司进行风险处置过程中和中国人民银行签订的再贷款合同;

32、以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同;

33、被撤销金融机构接手债权、清偿债务签订的产权转移书据;

34、农村信用社接收农村合作基金会财产产权转移书据;

35、买卖封闭式证券投资基金;

36、股权分置改革过程中发生的股权转让;

37、国有股东向全国社会保障基金理事会转持国有股免征证券(股票)交易印花税;

38、被撒销金融机构接收债权、清场债务签订的产权转移书据;

39、外国政府或者国际金融组织向我国政府或者金融机构提供优惠贷款所书立的合同;

40、中国华融资产管理股份有限公司及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产以及出让上市公司股权

41、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同;

42、 对财产所有人将财产赠给学校所书立的书据 ;

43、特殊货运凭证;

44、交通运输 铁路、公路、航运承运快件行李、包裹开具的托运单 ;

45、据东奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会使用的营业账簿和签订的各类合同;

46、对国际奥委会签订的与北京2022年冬奥会有关的各类合同,免征国际奥委会的印花税;

47、对中国奥委会签订的与北京2022年冬奥会有关的各类合同,免征国际奥委会的印花税;

48、对国际残奥会取得与北京2022年冬残奥会有关的收入;

49、对中国残奥会取得的由北京东奥组委分期支付的收入;

50、 对财产所有人将财产捐赠给北京冬奥组委所书立的产权转移书据;

51、对财产所有人将财产捐赠给执委会所书立的产权转移书据;

52、对三项国际综合运动会组委会使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证,免征组委会的印花税;

53、对财产所有人将财产(物品)捐赠给三项国际综合运动会组委会所书立的产权转移书据;

54、对杭州亚运会组委会使用的营业账筛和签订的各类合同等应税凭证,免征组委会的印花税;

55、对财产所有人将财产(物品)捐赠给杭州亚运会组委会所书立的产权转移书据;

56、企业改制、重组过程中符合条件的;

57、企业改制、资产整合过程中涉及的所有产权转移书据及股权转让协议;

58、对联通新时空移动通讯有限公司接受中国网络通讯集团国定通讯资产增加资本;

59、对2011年中国移动增加的资本公积、股权调整协议、盈余公积转增实收资本;

60、由中国铁路总公司改革过程中涉及;

61、青藏铁路公司及其所属单位营业账簿 ;

62、对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及;

63、对国家石油储备基地第二期项目建设过程中涉及的

64、商品储备管理公司及其库资金账册;

65、商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务购销合同。


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