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重磅!个人独资、合伙企业投资收益取消核定征收

来源:优财控股  编辑:小懒  日期:2022年01月22日 关注

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2022年才刚开始几天,关于税收政策方面,相关部门就发布了好几个政策文件。


如小规模纳税人增值税季度45万普票增值税全免2022年继续执行;2022年小规模纳税人增值税继续按照1%征收继续执行;2022年取消个人独资企业、合伙企业投资收益核定征收政策。


小规模纳税人的增值税减免政策对于小规模纳税人来说,确实是利好政策。但是个人独资企业、合伙企业投资收益核定征收政策的取消无疑是释放一个个人独资核定征收政策收紧的信号。


2021年总结下来,“挖”除了不少偷逃税的明星主播,郑爽、雪梨、薇娅等一线明星主播被罚的税款高达几十亿元,这是普通人工作几万年都赚不到的收入。


这些明星主播均采用了注册个人独资企业虚构业务来偷税漏税。因此,相关部门2022年将会重点稽查核定征收的个人独资企业。


对于本次公告,我们应当如何正确理解呢?



问:个人独资企业、合伙企业都取消了核定征收?

公告第一条其实已经明确,适用查账征收的限定性条件为“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资”的个人独资企业、合伙企业。

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(公告原文)

公告只是对于资本交易项目所得税政策堵塞了个税征管漏洞,并没有对所有个独、合伙企业都取消了核定征收。



问:为什么要取消权益性投资经营所得的核定征收?


其实需要先明确一个问题,个人独资企业、合伙企业获得的被投资企业的股息、红利、分红收入是明确需要按照20%计算缴纳个人所得税的,因此在分红环节并不是41号公告调整的重点,41号公告的重点在于股权转让环节。


《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》规定,对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债权、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得,应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。


根据上述文件可以判定,个人独资企业、合伙企业的股权转让所得属于合伙企业的生产经营所得,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。在此情况下,如果对其采用核定征收的方式,简单估算,所得税的税负成本实际上会降至0.5%~3.5%,有违税收公平原则。所以税务机关要求相关企业及时上报,提高合规能力。



问:这个公告与近期明星滥用个人独资企业避税有关吗?


答案是否定的,所有的明星、艺人、网红的收入和41号公告无关。网红群体在此次稽查中遇到的问题主要是对其收入性质进行了准确定义,即严格按照劳务报酬所得征税,而非生产经营所得,是对于税目的调整。

而核定征收本质上是一种征管方式,二者不存在显著关系与逻辑。需要注意的是,大部分网红群体存在的问题除了收入口径外,更大的问题在于业务真实性。

业务真实是一切税务优化方案的前提,没有真实的业务作为支撑,其本质就是虚开发票,偷税行为。



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